The Carousel fraud is a crime scheme that aims to obtain illegal VAT refunds by successive invoicing, fictitious, of goods/services between multiple companies from at least two Member States
In the diagram shown above, the goods are intra-Community delivered from a supplier in Spain to a missing trader in Romania, the transaction being exempt from VAT with a right to deduction. Subsequently, they are invoiced by a buffer company (Broker) in Romania, the delivery being charged with the related VAT rate. The buffer company subsequently sells the goods to a third company, also from Romania, designated as the broker. In turn, this company sells goods to a pipeline company in another Member State (Bulgaria in the diagram above). The role of this company is to purchase intra-Community goods, excluding VAT, and to re-invoice them to the original supplier. Once closed the circuit, the operations described above are repeated. The missing trader does not pay the collected VAT to the general consolidated State budget and the broker company shall reimburse from the budget the VAT paid by the buffer company.

- https://www.onpcsb.ro/pdf/Ghid engleza ok.pdf - page 84

----

Wśród pomiotów biorących udział w karuzeli podatkowej wyróżnia się takie jak:

znikający handlowiec,
bufor,
broker i
kanał dystrybucyjny inaczej spółka kanałowa. - https://www.mega-tech.com.pl/karuzela-podatkowa/?srsltid=Afm...

--------------------------------------------------
Note added at 25 mins (2025-04-01 12:02:29 GMT)
--------------------------------------------------

Kolejny mechanizm jest nieco bardziej złożony bowiem wymaga zaangażowania większej ilości podatników, a co więcej kontaktu z urzędem skarbowym w ramach wniosku o zwrot podatku VAT. W tej strukturze również dochodzi do wewnątrzwspólnotowej dostawy towaru, który następnie sprzedawany jest na terytorium danego państwa członkowskiego pomiędzy odrębnymi podmiotami (tzw. buforami). Pośród nich operuje zazwyczaj znikający podatnik, który działa analogicznie jak to opisano powyżej.

By sfinalizować oszustwo, towar musi trafić ostatecznie do podatnika, który dokona jego wewnątrzwspólnotowej dostawy – najczęściej do podmiotu, który wprowadził towar na terytorium danego państwa. Zatem zastosowanie zerowej stawki i uprzednie nabycie, które wygenerowało podatek naliczony uprawnia formalnie do złożenia wniosku o zwrot podatku, który na wcześniejszym etapie obrotu nie został przecież zapłacony.

Trudność w organizacji tego mechanizmu polega na zorganizowaniu rzekomego operacyjnego działania kilku podmiotów, ich zarejestrowaniu dla celów VAT oraz ustanowieniu powiązań osobowych po to, by każdy z nich działał w wiadomym celu bez zbędnych pytań. Dla utrudnienia wykrycia oszustwa, podmiotów obracających towarem funkcjonuje przynajmniej kilka. W ten sposób, podatnik wnioskujący o zwrot VAT zabezpiecza się przed fiskusem, przyjmując zawczasu, że ten sprawdzi dostawy towaru na kilku etapach wstecz. - https://kancelaria-skarbiec.pl/doradztwo-podatkowe/karuzela-...